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2017年度及以後年度A類企業所得稅彙算清繳納稅申報表有這些新變化!

來源:中國會計報

發布時間:2018-1-7

 

近日,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》,對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》進行了修改。主要修改內容包括根據政策變化對部分表單和數據項進行調整;對部分表單進行精簡;對部分表單進行精簡;對部分表單數據項的填報口徑和邏輯關系進行優化和明確等4個方面。

 

國家稅務總局

關于發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的公告

國家稅務總局公告2017年第54號

 

 

爲貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關政策,現將《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》予以發布,適用于2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)、《國家稅務總局關于修改企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務總局公告2016年第3號)同時廢止。

  

特此公告。

  

 

                                                                                                                                                     國家稅務總局

                                                                                                                                                     2017年12月29日

 

關于《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》的解讀

 

近日,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》(以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2014年版)》)進行了修改。爲便于納稅人准確把握本公告內容,現解讀如下:

  

一、有關背景  

《年度納稅申報表(A類,2014年版)》發布以來,對協助納稅人履行納稅義務,提高納稅遵從度,加強企業所得稅科學化、專業化、精細化管理發揮了積極作用。但是,隨著企業所得稅相關政策不斷完善,稅務系統“放管服”改革不斷深化,《年度納稅申報表(A類,2014年版)》已不能滿足納稅申報需要。爲全面落實企業所得稅相關政策,進一步優化稅收環境,減輕納稅人辦稅負擔,稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上,對企業所得稅年度納稅申報表進行了優化、簡化,發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(以下簡稱《年度納稅申報表(A類,2017年版)》)。

  

二、修訂原則

爲符合納稅人填報習慣,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》在保持《年度納稅申報表(A類,2014年版)》整體架構不變的前提下,遵循“精簡表單、優化結構、方便填報”的原則,進一步優化納稅人填報體驗,在填報難度上做“減法”,在填報質量上做“加法”,在填報服務上做“乘法”。

  

(一)報表結構更合理 

爲便利納稅人申報,縮減申報准備時間,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》精簡了表單,表單數量減少10%,進一步減輕了納稅人填報負擔。

  

(二)落實政策更精准 

2017年,黨中央、國務院做出一系列重大決策部署,助力供給側結構性改革,鼓勵企業創新發展,爲了貫徹落實好相關所得稅優惠政策,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》對相應附表或表單欄次進行了優化與調整。

  

(三)填報過程更便捷 

爲使納稅人能夠准確填報,《年度納稅申報表(A類,2017年版)》進一步優化了報表鈎稽關系,爲智能填報創造條件。例如,網上申報的納稅人,小微企業優惠金額、項目所得減免優惠金額等事項均可根據納稅人填報的基礎數據自動計算、填寫。

  

三、主要變化

《年度納稅申報表(A類,2017年版)》主要在以下幾方面進行了優化。

  

(一)根據政策變化對部分表單和數據項進行了調整 

爲落實捐贈支出扣除政策、研發費用加計扣除政策、高新技術企業和軟件、集成電路企業優惠政策等一系列稅收政策,修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)、《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)等表單,調整了《期間費用明細表》(A104000)、《納稅調整項目明細表》(A105000)、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)、《特殊行業准備金及納稅調整明細表》(A105120)、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》(A107011)、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)等表單的部分數據項。

  

(二)對部分表單進行了精簡 

爲減輕納稅人填報負擔,取消原有的《固定資産加速折舊、扣除明細表》(A105081)、《資産損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)、《綜合利用資源生産産品取得的收入優惠明細表》(A107012)和《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》(A107013)等4張表單。

  

(三)對部分表單的數據項進行了優化  

爲減少涉稅信息重複填報,對《企業基礎信息表》(A000000)、《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)、《所得減免優惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)、《企業所得稅彙總納稅分支機構所得稅分配表》(A109010)等表單的數據項進行了調整和優化。

  

(四)對部分表單數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確

根據企業所得稅政策調整和實施情況,對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)、《境外所得納稅調整後所得明細表》(A108010)、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)、《跨地區經營彙總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)部分數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確。

  

四、實施時間 

《公告》適用于納稅人2017年度及以後年度彙算清繳。以前年度企業所得稅年度納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的,不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的,應按相應年度的企業所得稅年度納稅申報表相關規則調整。

 

發布人:利安達 發布時間:2018-01-20 閱讀:1367