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2017年年審需要關注的監管要求

來源:致同微信公衆號

發布時間:2018-02-12

 

2017年年審中除關注企業會計准則和審計准則最新的變化外,還應了解對企業適用的不同監管要求,關注監管注意事項,以如實反映企業情況,提升審計質量,滿足經濟決策和監管需要,推動資本市場健康發展。

 

影響2017年年報審計的監管要求

一、中注協《關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知》

2017年12月12日,中國注冊會計師協會發布了《關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知》,對證券資格會計師事務所做好上市公司2017年年報審計工作做出了要求。

中 注協通知要求事務所嚴格遵守職業道德守則與要求、強化質量控制體系建設、認真貫徹實施新准則。通知要求注冊會計師充分關注風險較高的行業與公司,包括互聯 網行業、金融類公司、發生重大非常規交易的上市公司、常年處于盈虧臨界點以及業績劇烈波動的上市公司。通知要求注冊會計師充分關注業務層面的高風險領域, 包括:商譽的確認、計量、減值測試與披露,財務報表合並範圍的確定,收入的確認與計量,政府補助的確認與計量,會計政策和會計估計變更的合理性及影響,關 聯方關系及關聯方交易、股份支付、持續經營、境外業務審計等。

 

二、股轉系統《關于做好挂牌公司2017年年度報告披露相關工作的通知》

2017年12月26日,全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司發布了《關于做好挂牌公司2017年年度報告披露相關工作的通知》(股轉系統發〔2017〕1734號),對挂牌公司做好2017年年度報告披露工作做出了要求。

股 轉系統年報披露通知要求挂牌公司年度報告中的財務報告必須經具有證券、期貨相關業務資格的會計師事務所審計;挂牌公司2017年年度報告應按照《全國中小 企業股份轉讓系統創新層挂牌公司年度報告內容與格式指引》及《全國中小企業股份轉讓系統基礎層挂牌公司年度報告內容與格式指引》的要求進行編制。挂牌公司 財務報告被注冊會計師出具非標准審計意見的,應當向主辦券商報送相關材料。

股 轉系統年報披露通知要求會計師事務所嚴格遵照《中國注冊會計師執業准則》、《會計監管風險提示第6號——新三板挂牌公司審計》等規定的要求開展挂牌公司審 計業務,切實提高審計執業質量。關注挂牌公司收入確認、合並日確定、會計政策變更、資産減值准備、研發費用資本化、股份支付、金融工具分類、商譽減值等重 點問題。會計師事務所在年報審計過程中,應嚴格貫徹風險導向審計理念,通過主辦券商充分了解被審計單位及其環境,審慎評估重大錯報風險。

注冊會計師應充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財務報表的情況;關注現金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔保等內控風險事項;根據企業的收入、淨資産、償債能力等運營數據,評估挂牌公司持續經營能力。

股轉系統針對創新層、基礎層的一般公司及七類金融行業的挂牌公司分別制定了年報披露模板,挂牌公司應按照相對應的模板編制年報。

 

三、證監會《關于強化對上市公司年末突擊進行利潤調節行爲監管的通知》

2017年11月,證監會向各證監局、上海、深圳證券交易所發布了《關于強化對上市公司年末突擊進行利潤調節行爲監管的通知》,以深化依法全面從嚴的監管理念,強化對上市公司年末突擊進行利潤調節行爲的監管。

通知指出要確保財務報告真實、完整地反映公司報告期的財務狀況、經營成果和現金流量。嚴禁上市公司利用缺乏商業實質的資産出售、突擊性債務重組等特定交易制造利潤,通過隨意變更會計政策和會計估計、進行人爲價值量調整等方式操縱利潤。

要 求上市公司嚴格規範資産交易行爲,不得利用缺乏商業實質的資産變賣、處置等交易操縱利潤。要求上市公司嚴格規範債務重組行爲,不得利用突擊性債務重組等手 段操縱利潤。要求上市公司謹慎進行會計政策、會計估計變更和前期差錯更正,不得利用會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等手段調節利潤。要求上市公司合 理計提及轉回資産減值,不得對有明確迹象表明應計提減值准備的資産不予計提或是將已計提減值准備無依據轉回等方式粉飾財務報表、調節利潤。要求上市公司嚴 格規範關聯方交易,不得利用與關聯方之間顯失公允的交易調節利潤,不得未履行審議程序進行關聯交易。要求上市公司規範常規性交易的運作和處理,不得通過沒 有真實交易背景的商品銷售等交易在年末突擊制造利潤。

要 求監管機構和交易所督促審計機構全面盡責履職,提升審計質量,關注公司年審機構是否對重大非常規交易、其他高風險事項,以及會計政策、會計估計變更等予以 重點關注,是否按照有關規定進行了恰當的會計處理和披露;構成關鍵審計事項的,是否結合被審計單位情況,按照新審計報告准則的要求在審計報告中作出具體說明。

 

四、國資委《關于做好2017年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知》

2017年12月7日,國資委發布了《關于做好2017年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知》(國資發財管[2017] 201號),就中央企業2017年度財務決算管理與報表編制工作做出了要求。

各中央企業要以控制爲基礎確定合並範圍、統一集團會計政策;不得通過虛構交易、循環交易等方式人爲做大收入規模,對無交易實質的“空轉”貿易以及變相融資行 爲不得按照貿易業務確認收入;不得通過公允價值計量、資産重分類以及減值准備計提或轉回等人爲調節利潤;要規範進行期初數調整,確因合並範圍變化、重要前 期差錯更正、會計政策變更等調整期初權益的,應在財務決算專項說明中逐項披露調整內容、金額及原因等。

要強化決算審計管理,嚴格遵守國資委關于中介機構的選聘要求,及時更換調整資質、數量和審計年限不符合規定的中介機構,發揮好中介機構的專業鑒證作用。

 

發布人:利安達 發布時間:2018-03-20 閱讀:1921