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        中注協發布上市公司2017年年報審計情況快報(第八期)

        來源:中注協

        發布時間:2018-04-09

         

        2018年4月8日,中注協發布上市公司2017年年報審計情況快報(第八期),全文如下:

        一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

        2018年3月26日-4月1日,40家事務所共爲676家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板335家,深市主板98家,中小企業板143家,創業板100家。從審計報告意見類型看,676家上市公司中,有675家被出具了無保留意見審計報告,有1家上市公司被出具保留意見審計報告。在675家被出具無保留意見審計報告的上市公司中,有5家被出具了帶持續經營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告,有3家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

        截至2018年4月1日,40家事務所共爲1214家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板582家,深市主板192家,中小企業板255家,創業板185家。從審計報告意見類型看,1213家上市公司被出具了無保留意見審計報告,1家上市公司被出具保留意見審計報告。在1213家被出具了無保留意見審計報告的上市公司中,5家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告,9家上市公司被出具了帶持續經營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告。

        2018年3月26日-4月1日,39家事務所共爲407家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板297家,深市主板96家,中小企業板13家,創業板1家。從審計報告意見類型看,407家上市公司中,有405家被出具了無保留意見審計報告,有2家上市公司被出具了否定意見的審計報告。在405家被出具無保留意見審計報告的上市公司中,有8家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

        截至2018年4月1日,40家事務所共爲738家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板519家,深市主板190家,中小企業板26家,創業板3家。從審計報告意見類型看,736家上市公司被出具了無保留意見審計報告,2家上市公司被出具了否定意見的審計報告。在736家被出具無保留意見審計報告的上市公司中,有12家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

        二、出具非無保留意見審計報告的情況

        (一)保留意見的財務報表審計報告

        1.大連港。普華永道中天會計師事務所審計報告形成保留意見的基礎內容如下:如財務報表附注四(6)、附注四(7)所述,截至2017年12月31日,大連港合並財務報表中應從大連博輝國際貿易有限公司(以下簡稱“大連博輝”)收取的應收賬款余額爲人民幣4,044萬元,計提的應收賬款的壞賬准備余額爲人民幣2,022萬元;其他應收款余額爲人民幣15,792萬元,計提的其他應收款的壞賬准備余額爲人民幣2,757萬元。

        大連港考慮了如財務報表附注九所述相關款項回收的不確定性,按照減去尚處于訴訟保全的相關代理車輛的相關賬款後余額的50%的比例計提壞賬准備,大連港沒有根據後附的財務報表附注二主要會計政策和會計估計(10)(a)中所述,分析這些款項的預計未來現金流現值,按照應收款項的預計未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬准備,這不符合企業會計准則的規定。同時大連港沒有提供其計提比例的具體依據,亦沒有提供就剩余應收賬款和其他應收款可回收性評估的充分的證據。在審計過程中,我們無法就上述應收賬款及其他應收款的壞賬准備的計提獲取充分、適當的審計證據,無法向大連博輝實施函證程序,也無法對上述應收款項的可回收性實施替代審計程序。因此我們無法確定是否有必要對相關的應收賬款和其他應收款余額及壞賬准備項目作出調整。

        我們按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些准則下的責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,爲發表保留意見提供了基礎。

        按照中國注冊會計師職業道德守則,我們獨立于大連港,並履行了職業道德方面的其他責任。

        (二)否定意見的內部控制審計報告

        1.大連港。普華永道中天會計師事務所內部控制審計報告導致否定意見的事項如下:大連港的財務報告內部控制存在如下重大缺陷:

        大連港下屬子公司大連金港聯合汽車國際貿易有限公司對資産減值迹象的評估或測試僅在年末進行,減值評估和測試的執行頻率不夠,並且在評估中沒有分析這些款項的預計未來現金流現值,按照應收款項的預計未來現金流量現值低于其賬面價值的差額進行計提壞賬准備。同時大連港財務報告流程中的期末財務報告檢查也未能發現該事項。上述重大缺陷影響財務報表中應收賬款和其他應收款的計價,與之相關財務報告內部控制設計和執行失效。大連港尚未在2017年度完成對上述存在重大缺陷的內部控制的整改工作。

        有效的內部控制能夠爲財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證,而上述重大缺陷使大連港內部控制失去這一功能。

        大連港管理層己識別出上述重大缺陷,並將其包含在企業內部控制評價報告中。

        在大連港2017年度財務報表審計中,我們已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和範圍的影響。除本所于2018年3月26日對大連港2017年度財務報表出具的審計報告內“形成保留意見的基礎”部分所述事項外,本報告並未對大連港2017年度財務報表審計報告産生影響。

        2.新疆浩源。中勤萬信會計師事務所內部控制審計報告導致否定意見的事項如下:新疆浩源公司的財務報告內部控制存在以下重大缺陷:

        根據新疆浩源公司與關聯方新疆友邦數貿貿易有限公司簽署的借款協議,2017年度新疆浩源公司累計爲其提供借款170,000,000.00元,借款年利率4.35%,該借款已于2017年12月29日前全部收回;2017年度新疆浩源公司對其計提利息2,403,821.92元,該利息已于2018年3月13日全部收回。

        根據與關聯方公司新疆友邦數貿貿易有限公司簽署的借款協議,新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術有限公司在2018年1月1日至2018年3月29日期間分別爲其提供借款140,000,000.00元和220,000,000.00元,同期新疆友邦數貿貿易有限公司已歸還上海源晗能源技術有限公司30,000,000.00元。截止2018年3月29日,新疆友邦數貿貿易有限公司尚欠新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術有限公司的借款330,000,000.00元。上述借款行爲違反了新疆浩源公司防止控股股東及關聯方占用上市公司資金專項制度及其他相關規定。

        三、上市公司審計機構變更總體情況

        截至2018年4月1日,共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司219家,前後任事務所均已報備變更信息(詳見附表6)。對于變更原因,有138家表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有35家表示,是因上市公司發展需要或重大資産重組;有27家表示,是上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換。

        截至2018年4月1日,共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司148家,前後任事務所均已報備變更信息(詳見附表7)。

        附表:

        1.上市公司2017年度財務報表審計報告情況明細表

        2.事務所出具上市公司2017年度財務報表審計報告彙總表

        3.上市公司2017年度內部控制審計報告情況明細表

        4.事務所出具上市公司2017年度內部控制審計報告彙總表

        5.非無保留意見審計報告統計表

        6.上市公司2017年度財務報表審計機構變更情況明細表(截至2018年4月1日)

        7.上市公司2017年度內部控制審計機構變更情況明細表(截至2018年4月1日)

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        發布人:利安達 發布時間:2018-04-23 閱讀:4135